出纳专家2012

出纳的工作范围可以表述为以下七个工作事项：

出纳人员的七个工作事项

一、设置会计科目和账户

（一）设置会计科目

为了全面、系统、分类核算和监督各项经营业务的发生情况及由此引起的各项会计要素的增减变化情况，各企事业单位要设置会计科目。所谓设置会计科目，就是对会计要素的构成内容按其性质的差别及管理上的要求进行归类，分为若干项目，并按每一具体项目的性质加以命名的一种专门方法。通过设置会计科目，‘可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，清楚地为企业内部经营管理和企业外部有关方面提供一系列具体的分类数量指标。设置会计科目主要包括给会计科目编号和设置科目代码两方面的内容。

（二）设置账户

设置账户是对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。出纳对象的具体内容是复杂多样的，为了系统地反映和监督出纳对象所包含的经济内容，就要对它们进行科学分类，从而取得各种不同性质的核算指标。因此，对于各项货币资金和有价证券的增加和减少，都要按规定设置账户，并进行归类记录。设置账户主要包括设置常用账户和设计账户格式两方面的工作内容。

二、处理凭证

（一）处理会计凭证

会计凭证的填制和审核，对于如实反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。会计凭证是记账的依据，企业出纳人员应该认真填制会计凭证，按一定方法对会计凭证进行分类、汇总和保管，能够为会计记账提供真实、可靠的依据。

（二）处理原始凭证

原始凭证，又称原始单据，是企业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务己经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，具有较强的法律效力，出纳人员应进行原始凭证的设计、填制及审核等相关工作。

（三）处理记账凭证

记账凭证是出纳人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。记账凭证要根据原始凭证所反映的经济业务，按规定的会计科目和复式记账原理，编制会计分录，以确保会计记录的准确性。企业出纳人员处理记账凭证的工作包括书写会计科目、填制和审核记账凭证三个方面。

三、记账

（一）设置账薄

出纳人员为了对会计要素进行核算，反映和监督企业的经济活动，按照一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方式将会计要素的增减变动登记在账户中，这就是记账。出纳人员主要设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账。

（二）登记账薄

设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的主要环节。企业出纳人员主要登记现金日记账、银行存款日记账、转账日记账及有价证券明细账。此外，还应该正确处理登记过程中遇到的问题。

（三）对账和结账

为了保证账簿记录和会计报表数字的真实可靠，应该每月将各账簿的账户记录进行核对，以保证账实相符、账证相符、账账相符及账表相符。在调整账项及有关转账经济业务全部登记的基础上，可进行结账工作。

（四）管理账薄

账簿是企业重要的会计档案和资料，企业在新的会计年度开始时都要更换使用新的会计账簿，同时对旧账簿进行妥善保管。管理账簿的工作包括更换账簿、保管账簿、调用旧账及销毁账簿等。

（五）编写出纳报告

出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告，报告本单位一定时期的现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情况，并据此与总账会计核对期末余额。编制出纳报告包括编写“出纳报告单”和“银行存款余额调节表

四、办理现金业务

（一）现金与印章管理

办理现金业务是出纳人员主要的日常工作事项。出纳人员在了解国家有关现金管理制度的基础上，应该妥善保管现金、空白票据及印章。

（二）识别假钞、点钞与使用保险柜

在企业中，出纳人员是直接与现金接触的，因此应该学会识别和处理假币以及处理损坏的货币，此外还应该灵活掌握点钞的程序和方法，并正确使用保险柜。

（三）现金收款

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，企业出纳人员在办理每笔现金收入前，必须先复核现金收款凭证。此外，现金收款的工作还包括开具现金收款原始凭证，编制现金收款业务记账凭证，送存现金及登记现金日记账等。

（四）现金付款

现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员在办理付款之前，同样应该对付款凭证进行认真复核，除此之外，现金付款工作还包括编制现金付款记账凭证、计算与发放工资、预付现金、预借和报销费用等项。

五、办理银行业务

（一）银行存款与借款

企业出纳的日常工作事项之一便是负责与银行部门的联系，办理银行业务。出纳人员需要每日向财务总监汇报具体的银行存款及备用金情况，每月核对银行对账单，并做出未到账项调整表和调整账目，并与总分类账核对。具体来讲，包括四个方面的工作事项，即开立账户、核算银行存款与借款、计算银行存款与借款利息、登记银行存款日记账。

（二）银行结算

出纳人员应该掌握常用的支付结算方式，办理银行支票结算、银行本票结算、银行汇兑结算、银行委托收款结算、信用卡结算、商业汇票结算。

六、办理外汇结算业务

（一）账户设立与管理

外汇是指以外国货币表示的可以用于国际结算的支付手段，包括汇票、支票和以外国货币表示的债权凭证等。有条件的企业可以在银行设立外汇账户，因此，企业相关出纳人员在账户设立与管理方面的工作事项主要包括设立、管理和变更外汇账户三个方面。

（二）国际结算

国际结算是指通过外汇的收付，办理国内各单位和个人与国外有关单位和个人之间的债权债务关系的清算活动，国际结算又称外汇结算。出纳人员应该学会办理汇款结算、委托收款结算、信用证结算、保函结算及异地托收承付结算等。

（三）外汇业务核算

根据国家外汇管理制度的相关规定，出纳人员进行外汇业务核算的处理工作。具体包括处理企业买入外币、卖出外币、投入外币资本、接受外币资本以及处理允许开立外汇现汇账户的外币借款业务和不允许开立外汇现汇账户的外币借款业务等项工作。

七、整理出纳资料与工作交接

（一）整理出纳资料

出纳人员办理现金收付和银行结算、执行工资计划等日常工作事项时，会生成大量的数据及文字资料，如票据和账款等，这就需要企业出纳人员系统整理和保管好出纳资料，根据相关规定整理出纳资料，并且在交接工作时移交资料。

（二）工作交接

出纳进行工作交接前，移交人和结交人应做好各项准备工作。移交人整理出各账簿的发生额和余额，并认真进行对账。移交人应及时清理账目，各种现金、票据、有价证券、收据和借据等要清查与整理好，并根据清理情况，将应列入移交的内容填制好“移交清册”。在相关人员的监督下，移交人和接交人可以正式办理交接工作。

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